Zmiana przepisów podatkowych w 2025 roku
- Nowa wysokość wynagrodzenia minimalnego
Od początku 2025 r. minimalne wynagrodzenie za pracę wynosić będzie 4666 zł. Wzrost stawki oznacza konieczność dokonania zmian w tych umowach o pracę, w których wynagrodzenie opiewa na kwotę niższą, a dokładnie tam, gdzie przysługujące pracownikowi składniki wynagrodzenia zaliczane do wynagrodzenia minimalnego nie będą mogły dawać kwoty 4666 zł miesięcznie.
- Kasowy PIT
1 stycznia 2025 r. wchodzi w życie PIT kasowy. Przedsiębiorcy będą płacić PIT dopiero po faktycznym otrzymaniu zapłaty za wydany towar albo wykonaną usługę oraz potrącać koszty uzyskania przychodów w dacie zapłaty za otrzymany towar lub wykonaną usługę. Rozwiązanie będzie dobrowolne.
Podatnik może rozliczać PIT metodą kasową, jeśli:
- jego przychody z prowadzonej samodzielnie działalności gospodarczej w roku bezpośrednio poprzedzającym rok podatkowy nie przekroczyły równowartości 1 000 000 zł,
- w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą nie prowadzi ksiąg rachunkowych,
- złoży naczelnikowi urzędu skarbowego sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze metody kasowej do 20 lutego roku podatkowego, a w przypadku podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego – do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu rozpoczęcia działalności.
Zobacz także: https://www.prawo.pl/podatki/pit-kasowy-bedzie-dobrowolny-i-dla-malych-firm,525660.html
- Mały podatnik VAT w 2025 roku
Mały podatnik to podatnik podatku od towarów i usług:
- u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro,
- prowadzący przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzający funduszami inwestycyjnymi, zarządzający alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, będący agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu - jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45 000 euro.
Wskazówka: Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł.
Ważne: Średni kurs euro ogłoszony przez NBP na dzień 1 października 2024 r. (Tabela nr 191/A/NBP/2024 z dnia 1 października 2024 r.) wyniósł 4,2846 zł/euro.
2 000 000 euro × 4,2846 zł/euro = 8 569 200 zł, w zaokrągleniu 8 569 000 zł
45 000 euro × 4,2846 zł/euro = 192 807 zł, w zaokrągleniu 193 000 zł
Limit uprawniający do korzystania ze statusu małego podatnika w 2025 r. wyniesie 8 569 000 zł, w przypadku podatników prowadzących działalność maklerską 193 000 zł.
- Limit decydujący o prowadzeniu ksiąg rachunkowych w 2025 r.
Osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki cywilne osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku, spółki jawne osób fizycznych, spółki partnerskie oraz przedsiębiorstwa w spadku działające zgodnie z ustawą o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej i innych ułatwieniach związanych z sukcesją przedsiębiorstw, są zobowiązane do prowadzenia ksiąg rachunkowych w 2025 r., jeżeli ich określone ustawowo przychody za 2024 r. wyniosą co najmniej równowartość w walucie polskiej 2 500 000 euro. Obecnie limit ten wynosi równowartość 2 mln euro.
Wskazówka: Limit w euro przelicza się na walutę polską po średnim kursie ogłoszonym przez NBP, na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok obrotowy.
Średni kurs ogłoszony przez NBP na 1 października 2024 r. wynosi 4,2846 zł/euro – tabela nr 191/A/NBP/2024.
2 500 000 euro × 4,2846 zł/euro = 10 711 500 zł
Podniesienie limitu oznacza, że więcej przedsiębiorców będzie mogło prowadzić podatkowe księgi przychodów i rozchodów.
- Tabelaryczne zestawienie limitów podatkowych obowiązujących w 2025 r.
Średni kurs euro ogłoszony przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy: 4,2846 zł/euro
(tabela nr 191/A/NBP/2024 z dnia 2024-10-01)
| Kategoria | Podstawa prawna | Limit w euro | Limit w zł |
| Mały podatnik | art. 5a pkt 20 ustawy o PIT | 2.000.000 | 8.569.000 |
| Mały podatnik | art. 4a pkt 10 ustawy o CIT | 2.000.000 | 8.569.000 |
| Mały podatnik - wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) | art. 2 pkt 25 lit. a ustawy o VAT | 2.000.000 | 8.569.000 |
| Mały podatnik - kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) | art. 2 pkt 25 lit. b ustawy o VAT | 45.000 | 193.000 |
| Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych | art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne | 2.000.000 | 8.569.200 |
| Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych - rozliczany za okresy kwartalne | art. 21 ust. 1b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne | 200.000 | 856.920 |
| Jednorazowa amortyzacja | art. 22k ust. 7, art. 22k ust. 12 ustawy o PIT | 50.000 | 214.000 |
| Jednorazowa amortyzacja | art. 16k ust. 7, art. 16k ust. 12 ustawy o CIT | 50.000 | 214.000 |
- Odroczenie obowiązku integracji kas rejestrujących z terminalami
Obowiązek integracji kas rejestrujących z terminalami został odroczony do 31 marca 2025 r.
W I kwartale 2025 r. utrzymano odroczenie obowiązku zapewnienia przez podatników integracji kas rejestrujących online z terminalami płatniczymi oraz związanej z tą integracją odpowiedzialności podatnika za jej niewykonanie.
Tym samym do końca marca 2025 r. wydłużono odroczenie - związane z obowiązkowym przesyłaniem przez agentów rozliczeniowych do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej danych o płatnościach realizowanych za pośrednictwem terminali.
- Zmiany w podatku akcyzowym od 2025 r. – do opodatkowania dołączą nowe wyroby
Od 1 stycznia 2025 r. grono wyrobów akcyzowych powiększy się, bowiem do dotychczasowych wyrobów dołączą saszetki nikotynowe oraz inne wyroby nikotynowe w rozumieniu ustawy o podatku akcyzowym. Nie są to jedyne zmiany – rozszerzona zostanie definicja wyrobów nowatorskich poprzez objęcie opodatkowaniem również wyrobów beztytoniowych, zarówno z nikotyną, jak i bez niej.
- Zwolnienie z VAT w innych krajach UE
Od 1 stycznia 2025 r. małe przedsiębiorstwa skorzystają ze zwolnienia z VAT w innych krajach UE. Warunkiem będzie rejestracja w państwie siedziby działalności gospodarczej oraz składanie kwartalnie informacji o obrotach osiąganych w każdym państwie członkowskim UE. Limit zwolnienia z VAT nie zmieni się i nadal będzie wynosił 200 tys. złotych.
Zobacz także: https://www.prawo.pl/podatki/male-firmy-beda-zwolnione-z-vat-w-calej-ue-prezydent-podpisal-ustawe,527441.html
- Zmiany w uldze termomodernizacyjnej
Wydatki poniesione na termomodernizację domu jednorodzinnego, które podatnicy mogą odliczyć od dochodu są ściśle wymienione w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 r.
Co zostało dodane?
- objęcie ulgą nabycia i montażu mikroinstalacji wiatrowej,
- objęcie ulgą zakupu i montażu magazynów energii i magazynów ciepła,
- doprecyzowanie, że koszty zakupu i montażu systemów zarządzania energią mogą być odliczane w ramach ulgi termomodernizacyjnej,
- doprecyzowanie wcześniejszych wątpliwości w zakresie skorzystania z ulgi w przypadku docieplenia dachów,
- wyeliminowanie wątpliwości w zakresie możliwości skorzystania z ulgi w przypadku zakupu drzwi wewnętrznych, dodanie „drzwi zewnętrznych”,
- doprecyzowano katalog wydatków dotyczących usług na wykonanie przyłącza do sieci ciepłowniczej poprzez wskazanie wprost, że tego typu wydatki stanowią wydatki uprawniające do zastosowania ulgi.
Co usunięto?
- uchylenie możliwości skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej w przypadku poniesienia wydatków na nabycie i montaż kotłów olejowych, kotłów gazowych, zbiorników na gaz lub olej oraz przyłącza do sieci gazowej,
- doprecyzowanie przepisów dotyczących objęcia ulgą nabycia i montażu pomp ciepła,
- wyeliminowanie z treści załącznika do rozporządzenia sformułowania „osprzęt” w odniesieniu do odnawialnych źródeł energii i zastąpienie tego sformułowania pojęciem „infrastruktury niezbędnej do funkcjonowania”.
- Od 2025 r. będą obowiązywać nowe definicje budynków i budowli w podatku od nieruchomości, niezależne od prawa budowlanego
Prawnicy ostrzegają, że w praktyce może dojść do wzrostu opodatkowania. Nowe definicje zawierają bowiem nieprecyzyjne sformułowania, a to daje lokalnym organom podatkowym możliwość ich szerokiego stosowania.
Eksperci wskazują, że pojawią się spory dotyczące m. in. budynków magazynowych. Wątpliwości będzie budziła też kwestia opodatkowania obiektów wewnątrz budynków.
Przedsiębiorcy mają przedłużony do końca marca termin na składanie deklaracji. Do tego czasu muszą zweryfikować swój majątek.
Zobacz także: https://www.prawo.pl/podatki/nowe-definicje-budynkow-i-budowli-o-co-beda-spory,530215.html
- 1 stycznia 2025 r. wchodzą w życie polskie przepisy wdrażające globalny podatek wyrównawczy wynikający z dyrektywy UE (Pillar II)
Polskie przepisy obejmą grupy o skonsolidowanych przychodach ponad 750 mln euro rocznie, w dwóch z czterech poprzednich lat finansowych. Jeśli efektywny poziom opodatkowania (ETR) wynosi poniżej 15 proc., firma zapłaci podatek wyrównawczy.
Zobacz także: https://www.prawo.pl/podatki/czy-przez-globalny-podatek-wyrownawczy-polska-straci-inwestycje,530096.html
- JPK CIT
Największe firmy będą musiały od 2025 r. prowadzić ewidencję w sposób, który umożliwi im złożenie JPK CIT. Mimo, iż pierwsze struktury będą przesyłane dopiero w 2026 r., to od początku 2025 r. konieczne będzie prowadzenie ewidencji w sposób pozwalający na zgromadzenie danych pozwalających na ich późniejsze uwzględnienie w strukturze pliku JPK.
Zobacz także:
https://www.prawo.pl/podatki/jak-sie-przygotowac-do-jpk-cit,529320.html
https://www.prawo.pl/podatki/jpk-cit-jakie-dane-trzeba-bedzie-raportowac,530083.html
