Najważniejsze zmiany od 1 stycznia 2027 r.
Likwidacja obowiązku składania odrębnej informacji o dokonanym spisie z natury
Obecnie podatnicy VAT kończący działalność mają obowiązek złożenia do urzędu skarbowego oddzielnej informacji o spisie z natury – najpóźniej z deklaracją za okres zakończenia działalności, rozwiązania spółki albo wystąpienia przypadków, o których mowa w art. 14 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT. Jednak w praktyce te same dane znajdują się w składanym JPK_VAT, dlatego od 1 stycznia 2027 r. podatnicy nie będą już mieli obowiązku składania dodatkowego dokumentu (spisu z natury) – wystarczające będzie wykazanie danych w składanym JPK.
Zmiany w zakresie rozliczania VAT przez nabywców towarów i usług
Od nowego roku zostanie wyłączony obowiązek rozpoznawania importu usług oraz dostaw towarów, dla których podatnikiem jest nabywca, jeżeli dostawy bądź usługi te dotyczą sprzedaży zwolnionej z VAT.
- Możliwość zastosowania stawki 0 proc. do usług ubezpieczenia oraz usług dotyczących importu towarów zwolnionych od podatku, w przypadku, gdy wartość tych usług została włączona do podstawy opodatkowania
- Zmiana zasad pozbawienia prawa do odliczenia naliczonego VAT
W aktualnie obowiązującym stanie prawnym organy podatkowe mogą odmówić prawa do odliczenia VAT m.in. w przypadku, gdy transakcja jest uznana za pozorną lub nieważną na gruncie prawa cywilnego.
Od 1 stycznia 2027 r. kluczowe dla odmówienia prawa do odliczenia VAT będzie pojęcie nadużycia prawa podatkowego na gruncie ustawy o VAT. Oznacza to odejście od odwołania do kodeksu cywilnego.
Zmiany w zakresie rejestracji podatników VAT
W zakresie rejestracji podatników VAT zmiany będą polegać m.in. na:
- odejściu od obowiązku składania VAT-Z w przypadku zakończenia działalności przez przedsiębiorców,
- wykreśleniu z rejestru podatników VAT podatnika w przypadku braku kontaktu z przedstawicielem podatkowym,
- odstąpieniu od konieczności składania przez podatnika zgłoszenia aktualizacyjnego VAT-R w związku ze zmianą właściwości organu podatkowego, będącą następstwem aktualizacji danych adresowych,
- odmowie rejestracji podatnika VAT do momentu, gdy podmiot wykreślony ze względu na brak złożenia deklaracji nie uzupełni brakujących deklaracji.
- Doprecyzowanie terminu zapłaty VAT przy imporcie towarów w rozliczeniu kwartalnym
Zmiana polega na doprecyzowaniu przepisów w zakresie terminu zapłaty VAT w sytuacji, gdy podatnik rozliczający się kwartalnie dokona importu towarów w drugim miesiącu kwartału i w konsekwencji przechodzi na rozliczenia miesięczne.
Od nowego roku przepisy będą precyzyjnie wskazywać, że w takim przypadku podatnik jest zobowiązany do obliczenia i wpłacania podatku w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po drugim miesiącu kwartału, tj. w terminie, w którym obowiązany jest do złożenia deklaracji za pierwszy miesiąc danego kwartału.
Od 1 stycznia 2027 r. przy ustalaniu prawa do korzystania ze zwolnienia podmiotowego będzie się uwzględniać wartość tzw. nietransakcyjnych wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów. Przepis ten będzie odpowiednio stosowany przy ustalaniu prawa do korzystania ze zwolnienia w ramach tzw. procedury SME.
Zmiany w zakresie kas rejestrujących
Od 1 stycznia 2027 r. zostaną wprowadzone kary porządkowe za brak wyrejestrowania kasy fiskalnej – kara w wysokości 300 zł w przypadku, gdy podatnik po zakończeniu używania kasy fiskalnej w związku z zakończeniem działalności gospodarczej lub pracy kasy rejestrującej nie wyrejestruje kasy w wymaganym terminie.
Natomiast od 1 stycznia 2028 r. przewidywana jest możliwość wprowadzenia obowiązku serwisowania kas wirtualnych.
Powyższe to tylko część zmian, które mają wejść w życie od nowego roku. Warto zapoznać się również z pozostałymi, tak by od nowego roku być gotowym na nowe przepisy.
Podstawa prawna:
